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Free Content Effect of costing methods on unit cost of hospital medical services

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Summary Objective  To explore the variance of unit costs of hospital medical services due to different costing methods employed in the analysis. Methods  Retrospective and descriptive study at Kaengkhoi District Hospital, Saraburi Province, Thailand, in the fiscal year 2002. The process started with a calculation of unit costs of medical services as a base case. After that, the unit costs were re-calculated based on various methods. Finally, the variations of the results obtained from various methods and the base case were computed and compared. Results  The total annualized capital cost of buildings and capital items calculated by the accounting-based approach (averaging the capital purchase prices throughout their useful life) was 13.02% lower than that calculated by the economic-based approach (combination of depreciation cost and interest on undepreciated portion over the useful life). A change of discount rate from 3% to 6% results in a 4.76% increase of the hospital's total annualized capital cost. When the useful life of durable goods was changed from 5 to 10 years, the total annualized capital cost of the hospital decreased by 17.28% from that of the base case. Regarding alternative criteria of indirect cost allocation, unit cost of medical services changed by a range of −6.99% to +4.05%. We explored the effect on unit cost of medical services in one department. Various costing methods, including departmental allocation methods, ranged between −85% and +32% against those of the base case. Based on the variation analysis, the economic-based approach was suitable for capital cost calculation. For the useful life of capital items, appropriate duration should be studied and standardized. Regarding allocation criteria, single-output criteria might be more efficient than the combined-output and complicated ones. For the departmental allocation methods, micro-costing method was the most suitable method at the time of study. Conclusions  These different costing methods should be standardized and developed as guidelines since they could affect implementation of the national health insurance scheme and health financing management.

French
Objectif 

L'objectif de cette étude a été d'explorer les variations dans les coûts unitaires des services médicaux d'hôpital selon différentes méthodes de calcul de coûts utilisées pour l'analyse. Méthodes 

Etude rétrospective et descriptive entreprise à l'hôpital du district de Kaengkhoi dans la province de Saraburi en Thaïlande, au cours de l'exercice budgétaire de l'année 2002. Le processus a commencé par une analyse des coûts unitaires des services médicaux en situation de base. Ensuite, les coûts unitaires ont été re-analysés selon diverses méthodes. Enfin, les variations des résultats obtenus à partir des diverses méthodes et de la situation de base ont été analysées par ordinateur et comparées. Résultats 

Les coûts financiers totaux, annualisés pour les bâtiments et les équipements, analysés par l'approche de comptabilité (i.e. en étalant la valeur du prix d'achat sur la durée de vie utile des équipements) était 13,02% inférieure à ceux analysés par l'approche économique (i.e. en tenant compte des coûts des amortissements et des intérêts sur la valeur fixe des équipements sur leur durée de vie utile). Un changement du taux d'escompte passant de 3%à 6% mène à une augmentation de 4,76% des coûts financiers totaux annualisés de l'hôpital. Lorsque la durée de vie utile des équipements durables est fixée à 10 ans plutôt qu’à 5 ans, les coûts financiers totaux annualisés de l'hôpital diminuaient de 17,28% par rapport à la situation de base. Selon les critères alternatifs d'attribution des coûts indirects, les coûts unitaires des services médicaux variaient sur une échelle allant de −6.99%à +4.05%. Nous avons exploré l'effet sur les coûts unitaires des services médicaux dans un département. Diverses méthodes d'analyse des coûts tenant compte des méthodes d'attribution départementales varient entre −85% et +32% comparés à celle de la situation de base. Basé sur l'analyse de variation, l'approche économique convenait mieux au calcul des coûts financiers. Pour la durée de vie utile des équipements, une durée appropriée devrait être étudiée et standardisée. Pour les critères d'attribution, les critères à sortie unique seraient plus efficaces que ceux à combinaison de sorties et compliqués. Pour les méthodes d'attribution départementale, la méthode par microanalyse des coûts était la plus appropriée au moment de cette étude. Conclusions 

Ces différentes méthodes d'analyse des coûts devraient être standardisées et développées pour servir de directives car elles pourraient affecter l'implémentation du programme national de la sécurité sociale et de la gestion financière de la santé.
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Keywords: Méthode d'analyse des coûts; coste unitario; costing method; hospital; hôpital; medical service; métodos cálculo de coste; prix de revient unitaire; service médical; servicio médico; unit cost

Document Type: Research Article

Affiliations: 1:  Faculty of Pharmacy, Mahidol University, Bangkok, Thailand 2:  Bureau of Health Policy and Planning, Ministry of Public Health, Bangkok, Thailand

Publication date: 2007-04-01

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